Как нанимать сотрудников: ТД, ГПХ, самозанятые, ИП: стоимость и риски в 2026 году
Человека можно нанять по трудовому договору, по договору ГПХ, через самозанятого или ИП. Форма определяет налоги, защиту работника и риски компании. Ниже сравнение форм на примере 500 000 ₸ в месяц.
Какие бывают формы найма
| Форма | Когда подходит | Кто платит налоги и взносы | Главный риск |
|---|---|---|---|
| Трудовой договор на неопределённый срок | Постоянная работа по должности и графику | Работник: ОПВ, ВОСМС, ИПН. Работодатель сверху: ОПВР, СО, ООСМС, СН | Самая высокая стоимость для компании |
| Срочный трудовой договор | Временная работа: на время определённой работы, замещения отсутствующего, сезонной работы | Так же, как по бессрочному договору | Ошибка в основании срочности и сроках продления |
| Договор ГПХ с физлицом | Разовая работа с результатом, исполнитель работает самостоятельно | Исполнитель: ОПВ, ВОСМС, СО, ИПН (удерживает заказчик). Сверху ничего | Переквалификация в трудовой договор: при признаках трудовых отношений ГПХ запрещён |
| Самозанятый | Мастер или исполнитель из перечня видов деятельности | Самозанятый сам платит единый платёж 4% дохода | Лимит 300 МРП в месяц, запрет на работников, перечень видов деятельности |
| ИП на упрощёнке или на общем режиме | Исполнитель с несколькими клиентами | ИП платит за себя по своему режиму | Если ИП на упрощёнке, заказчик на общем режиме не вычитает расход |
| Компания-исполнитель | Функция целиком: бухгалтерия, IT, уборка | Исполнитель по своему режиму, заказчик платит по счёту | Зависимость от подрядчика и контроль качества |
Срочный трудовой договор заключается на срок не менее одного года, а для определённой работы, замещения отсутствующего работника и сезонной работы допускаются иные сроки. Субъекты малого предпринимательства вправе заключать срочные договоры без ограничения минимального срока.
Как отличить трудовой договор от ГПХ
Достаточно одного из трёх признаков, чтобы отношения считались трудовыми: работа по определённой квалификации, профессии или должности, личное выполнение с подчинением трудовому распорядку, получение зарплаты за труд. С 8 июня 2026 года не допускается заключать договор ГПХ с физлицом, если есть хотя бы один такой признак. Допуск к работе возможен только после заключения трудового договора.
Кто может быть самозанятым: перечень видов деятельности
Самозанятым признаётся физическое лицо, не являющееся ИП, которое занимается видом деятельности из перечня, не использует труд работников и зарабатывает за месяц не более 300 МРП. Перечень утверждён постановлением Правительства от 21 ноября 2025 года № 994, действует с 1 января 2026 года, содержит 40 видов деятельности по ОКЭД и изменён постановлением от 15 октября 2026 года № 918. Если вашего вида деятельности в перечне нет, режим самозанятого применять нельзя.
| Группа | Видов | Что входит |
|---|---|---|
| Ремонт бытовых и личных вещей | 16 | Ремонт компьютеров, средств связи, бытовой электроники и приборов, обуви, мебели, часов, ювелирных изделий, швейных и трикотажных изделий, ковров, велосипедов, музыкальных инструментов |
| Творчество и профессиональные услуги | 7 | Фотография, устный и письменный перевод, художественное и литературное творчество, ветеринарная деятельность, производство музыкальных инструментов, деятельность, способствующая животноводству. Прочие вспомогательные коммерческие услуги допускаются исключительно при оказании через интернет-платформы |
| Отделочные работы | 4 | Штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, покрытие полов и облицовка стен, малярные и стекольные работы |
| Услуги для дома и частных лиц | 4 | Общая уборка жилых домов, парикмахерские и салоны красоты, домашняя прислуга, производство товаров для собственного потребления домашними хозяйствами |
| Перевозки и доставка | 3 | Такси, курьерская доставка (кроме доставки почтовых отправлений), доставка готовой пищи на заказ |
| Образование | 3 | Образование в области спорта и отдыха, образование в области культуры, прочая деятельность в области образования |
| Аренда и торговля | 3 | Аренда и управление жилой недвижимостью, аренда предметов личного потребления и бытовых товаров, розничная торговля через сетевой маркетинг |
В перечне нет консультационных услуг: ни управленческих, ни финансовых, ни юридических, поэтому консультанту нужен договор ГПХ или статус ИП. Клининг офисов тоже не назван: в перечне только общая уборка жилых домов.
Стоимость сотрудника: 500 000 ₸ начислено
| Форма | Работник получает на руки, ₸ | Расход компании, ₸ | Нагрузка к сумме на руки |
|---|---|---|---|
| Трудовой договор | 408 975 | 581 400 | плюс 42,2% |
| ГПХ с физлицом | 388 725 | 500 000 | плюс 28,6% |
| Самозанятый | 480 000 | 500 000 | плюс 4,2% |
Условные цифры для компании на общем режиме. По трудовому договору с работника удерживаются ОПВ 50 000, ВОСМС 10 000 и ИПН 31 025 ₸, а компания платит сверху 81 400 ₸. По ГПХ из вознаграждения удерживаются ОПВ 50 000, ВОСМС 10 000, СО 22 500 и ИПН 28 775 ₸, сверху компания не платит ничего. У самозанятого 4% (20 000 ₸) платит он сам.
В каждой карточке одни и те же налоги и взносы, посчитанные от разных баз. По трудовому договору их 172 425 ₸ в месяц: 91 025 ₸ удерживается с работника и 81 400 ₸ платит компания. От суммы на руки (408 975 ₸) это плюс 42,2%, от всего расхода компании (581 400 ₸) это 29,7%. Для запоминания: почти треть расхода уходит государству.
Стоимость сотрудника: 500 000 ₸ на руки
Если нужно, чтобы человек получил на руки ровно 500 000 ₸, цифры другие. Расчёт для компании на общем режиме с КПН 20%:
| Форма | Начислено или по договору, ₸ | Расход компании, ₸ | Вычет по КПН 20%, ₸ | Чистый расход, ₸ |
|---|---|---|---|---|
| Трудовой договор | 614 931 | 715 041 | 143 008 | 572 033 |
| ГПХ с физлицом | 648 071 | 648 071 | 129 614 | 518 456 |
| ИП на общем режиме | 576 333 | 576 333 | 115 267 | 461 067 |
| ИП на упрощёнке | 540 312 | 540 312 | 0 | 540 312 |
| Самозанятый | 520 833 | 520 833 | 104 167 | 416 667 |
Условные допущения: доход ниже предельных баз взносов, вычет ИПН 30 МРП заявлен, ставка упрощёнки 4%, взносы ИП за себя от одной МЗП. Строка самозанятого предполагает, что расход по самозанятому вычитается при КПН. У ИП на упрощёнке заказчик на общем режиме теряет вычет целиком, и это перекрывает низкую ставку режима.
Налоги и взносы по видам
На 2026 год МРП равен 4 325 ₸, МЗП равна 85 000 ₸. Пределы баз в тенге указаны в таблице.
| Платёж | Кто платит | Ставка | База и предел в месяц |
|---|---|---|---|
| ОПВ | Работник, удерживает работодатель | 10% | Доход до 50 МЗП (4 250 000 ₸) |
| ВОСМС | Работник | 2% | Доход до 20 МЗП (1 700 000 ₸) |
| ИПН | Работник, удерживает работодатель | 10% до 8 500 МРП облагаемого дохода за год, 15% с суммы выше | Доход минус ОПВ, ВОСМС и вычет 30 МРП (129 750 ₸ в месяц). Ставка 15% с облагаемого дохода выше 8 500 МРП (36 762 500 ₸) за год |
| ОПВР | Работодатель | 3,5% | Доход от 1 до 50 МЗП (4 250 000 ₸) |
| СО | Работодатель | 5% | Доход минус ОПВ, от 1 до 7 МЗП (595 000 ₸) |
| ООСМС | Работодатель | 3% | Доход до 40 МЗП (3 400 000 ₸) |
| СН | Работодатель | 6% | Доход минус ОПВ и ВОСМС |
Как нагрузка меняется с размером оклада
| Начислено, ₸ | На руки, ₸ | Сверху от компании, ₸ | Расход компании, ₸ | Сверху к начисленному | Расход к сумме на руки |
|---|---|---|---|---|---|
| 300 000 | 250 575 | 48 840 | 348 840 | 16,3% | 39,2% |
| 500 000 | 408 975 | 81 400 | 581 400 | 16,3% | 42,2% |
| 1 000 000 | 804 975 | 147 550 | 1 147 550 | 14,8% | 42,6% |
| 5 000 000 | 4 032 490 | 552 960 | 5 552 960 | 11,1% | 37,7% |
Условные расчёты по трудовому договору. Для 5 000 000 ₸ учтена прогрессия ИПН за год (в среднем 508 510 ₸ в месяц). После пределов базы ОПВР, СО и ООСМС перестают расти, и доля взносов компании падает с 16,3% до 11,1%. У работника с очень высоким доходом растёт ИПН: часть облагаемого дохода за год выше 36 762 500 ₸ облагается по ставке 15%.
| Платёж, % от расхода компании | 300 тыс. ₸ | 500 тыс. ₸ | 1 млн ₸ | 2 млн ₸ | 5 млн ₸ | 10 млн ₸ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| ОПВ | 8,6 | 8,6 | 8,7 | 8,8 | 7,7 | 3,9 |
| ВОСМС | 1,7 | 1,7 | 1,7 | 1,5 | 0,6 | 0,3 |
| ИПН | 3,8 | 5,3 | 6,5 | 7,2 | 9,2 | 11,6 |
| ОПВР | 3,0 | 3,0 | 3,0 | 3,1 | 2,7 | 1,4 |
| СО | 3,9 | 3,9 | 2,6 | 1,3 | 0,5 | 0,3 |
| ООСМС | 2,6 | 2,6 | 2,6 | 2,6 | 1,8 | 0,9 |
| СН | 4,5 | 4,5 | 4,6 | 4,7 | 4,9 | 5,3 |
| Итого налоги и взносы, % | 28,2 | 29,7 | 29,9 | 29,3 | 27,4 | 23,7 |
| К нетто (сумме на руки), % | 39,2 | 42,2 | 42,6 | 41,4 | 37,7 | 31,0 |
Выплаты наличными и «в конверте»: риски
| Кого касается | Последствие |
|---|---|
| Компания: оформление | Допуск к работе без трудового договора. Штраф по КоАП: 60 МРП для малого бизнеса (259 500 ₸), 80 МРП для среднего (346 000 ₸), 150 МРП для крупного (648 750 ₸), 30 МРП для должностного лица (129 750 ₸). Трудовые отношения считаются возникшими со дня допуска к работе |
| Компания: налоги | Выплата без оформления не отменяет обязанности платить налоги и взносы. Недоплаченные платежи могут быть доначислены за прошлые периоды вместе с пеней |
| Работник: пенсия | ОПВ уходят в единый накопительный пенсионный фонд. При выплате в конверте они не платятся: 50 000 ₸ в месяц (600 000 ₸ в год при окладе 500 000 ₸) не попадают в пенсионные накопления |
| Работник: соцзащита | Социальные выплаты считаются из дохода, с которого уплачены социальные отчисления. Без отчислений защиты при потере работы, утрате трудоспособности, по уходу за ребёнком нет |
| Работник: медицина | Чтобы получить помощь в системе ОСМС без уплаченных взносов, нужно доплатить 5% МЗП за каждый неоплаченный месяц до 12 месяцев: 4 250 ₸ в месяц, до 51 000 ₸ |
| Работник: кредиты | При анализе кредитоспособности физлица банк учитывает постоянный и достаточный доход и операции по счетам. Неоформленный доход подтвердить трудно |
| Работник: трудовые гарантии | Основной оплачиваемый отпуск составляет 24 календарных дня. Работник без оформленного договора не может опираться на эти гарантии |
Условные цифры. При окладе 500 000 ₸ компания «экономит» 81 400 ₸ в месяц, или 976 800 ₸ в год, на взносах и налогах. Штраф для малого бизнеса (259 500 ₸) равен примерно 3,2 месячной «экономии». Работник за год недополучает в пенсионные накопления 600 000 ₸ и остаётся без социальной защиты. Доначисления за прошлые периоды и потеря доверия работников меняют картину.
Как снизить риск переквалификации ГПХ и самозанятых
- Оплата за результат. Пропишите в договоре, что вознаграждение зависит от объёма и результата работ и не привязано к самому факту выхода на работу. Слова «оклад» и «зарплата» в договоре ГПХ лучше не использовать.
- Акт каждый месяц. В акте покажите объём работ, ставку и расчёт суммы, чтобы формула была видна в документе.
- Самостоятельность исполнителя. Оставьте ему право отказаться от заказа, работать с другими заказчиками, самому выбирать методику.
- Без графика и распорядка. Жёсткий график, рабочее место и подчинение внутренним правилам компании сближают ГПХ с трудовым договором.
- Лимит самозанятого. Контролируйте доход каждого исполнителя помесячно: порог 300 МРП, то есть 1 297 500 ₸ в месяц.
Что выбирать
| Ситуация | Подходящая форма |
|---|---|
| Человек работает по графику, в штате, на должности | Трудовой договор, бессрочный или срочный |
| Сезонная работа или замещение сотрудника | Срочный трудовой договор |
| Разовый проект с понятным результатом, исполнитель самостоятелен | ГПХ, если нет признаков трудовых отношений |
| Мастер или исполнитель из перечня видов деятельности | Самозанятый, пока доход не превышает 1 297 500 ₸ в месяц |
| Исполнитель с несколькими клиентами и большим доходом | ИП. Режим ИП проверяйте: на упрощёнке заказчик на общем режиме теряет вычет |
| Нужна целая функция | Компания-исполнитель по договору услуг |
Чек-лист оформления
- Проверьте три признака трудовых отношений до выбора ГПХ: должность, подчинение распорядку, зарплата за труд.
- Допускайте к работе только после подписания трудового договора.
- Для самозанятого проверьте перечень видов деятельности и лимит дохода в месяц, а для ИП режим налогообложения.
- Закрепите в договоре ГПХ результат, срок, порядок приёмки и акт.
- Включите в расчёт стоимости сотрудника все платежи сверху и вычеты по КПН.
Нужна проверка для вашей ситуации?
Разберём исходные данные и применимые условия на консультации.
Обсудить с JBS